Réforme fiscale au Luxembourg : ce qui va changer à partir de 2028

À partir du 1er janvier 2028, le Luxembourg appliquera une réforme d’ampleur de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Présentée par le gouvernement de Luc Frieden, cette réforme vise à moderniser un système fiscal conçu il y a plusieurs décennies afin de l’adapter aux évolutions démographiques, sociales et familiales du pays.

Le projet repose sur une refonte complète des classes d’imposition actuelles et s’accompagne de plusieurs ajustements fiscaux et sociaux, notamment en lien avec la situation familiale, les pensions et le coût de la vie.

Pourquoi le Luxembourg passe à une classe d’impôt unique

Le système fiscal luxembourgeois repose actuellement sur trois classes d’imposition, déterminées principalement par l’état civil et la composition du ménage. À partir de 2028, ces classes seront supprimées au profit d’un barème d’imposition unique, applicable à l’ensemble des contribuables.

Cette réforme introduit une imposition individualisée, indépendamment du fait d’être célibataire, marié, pacsé ou veuf. L’objectif affiché est de renforcer la stabilité fiscale en cas de changement de situation personnelle, comme un mariage, un divorce ou le décès d’un conjoint, événements qui entraînent aujourd’hui un changement automatique de classe fiscale.

Les couples mariés ou pacsés avant l’entrée en vigueur de la réforme bénéficieront toutefois d’une période transitoire de 25 ans. Durant cette période, ils pourront conserver le régime actuel de la classe 2 s’ils le souhaitent. Le passage au nouveau barème restera possible à tout moment, mais sera définitif.

Comment le barème de l’impôt va évoluer à partir de 2028

La réforme prévoit une modification importante du barème de l’impôt sur le revenu. La tranche de revenus exonérée d’impôt sera doublée, passant de 13 230 euros à 26 650 euros.

Cette évolution modifie le calcul de l’impôt sur une large partie des revenus imposables. En parallèle, un mécanisme d’indexation du barème sera introduit afin de limiter les effets de l’inflation sur la charge fiscale, en obligeant le gouvernement à proposer des ajustements après plusieurs tranches indiciaires.

Le nouveau barème s’appliquera aussi bien aux résidents qu’aux travailleurs frontaliers imposés au Luxembourg.

Ce que montrent les simulations officielles de la réforme fiscale

Afin d’illustrer les effets du futur barème, le ministère des Finances a communiqué plusieurs simulations indicatives, fondées sur des profils types et des niveaux de revenus précis.

Cadre légal de référence

Le détail de la réforme fiscale figure dans le projet de loi relatif à l’introduction d’un barème d’imposition unique, actuellement en cours de procédure législative.

Projet de loi – réforme fiscale 2028 : https://www.chd.lu/fr/dossier/8676

Les tableaux ci-dessous reprennent exclusivement les chiffres communiqués par le gouvernement à ce stade.

Célibataires

Parents isolés (crédit d’impôt inclus)

Couples avec un enfant (revenus cumulés)

Couples de retraités

À ce stade, les données chiffrées publiées par le gouvernement concernant les retraités restent limitées.

Le gouvernement a confirmé que les pensions seront intégrées au futur barème fiscal unique, sans publier de simulations détaillées supplémentaires par niveau de pension.

Quelles mesures fiscales sont prévues pour les familles

La réforme fiscale s’accompagne de plusieurs dispositifs destinés à mieux prendre en compte la présence d’enfants au sein des ménages.

Un nouvel abattement dit « petite enfance » sera introduit. Il s’élèvera à 5 400 euros par an et par enfant de moins de trois ans. Cet abattement vise à tenir compte des coûts liés à la garde d’enfants et à la réduction éventuelle de l’activité professionnelle durant les premières années.

Le crédit d’impôt monoparental sera revalorisé pour atteindre 4 008 euros par an. Plusieurs plafonds de déductions fiscales seront également revus à la hausse, notamment pour les intérêts d’emprunt, les primes d’assurance, l’épargne-logement ainsi que les frais de garde d’enfants et d’aide à domicile.

Allocations familiales et aides sociales : ce qui change avant 2028

Certaines mesures sociales entreront en vigueur avant la réforme fiscale proprement dite. Dès 2027, les allocations familiales seront revalorisées avec une augmentation mensuelle de 45 euros par enfant, portée à 60 euros pour les enfants de plus de 12 ans.

L’allocation de rentrée scolaire et la prime de naissance seront également revalorisées. Une aide annuelle progressive sera introduite pour les familles à revenus modestes, avec des montants modulés selon l’âge des enfants.

Une nouvelle aide financière destinée aux personnes âgées sera également mise en place. Accessible dès 65 ans, elle sera modulée en fonction des revenus et regroupera plusieurs dispositifs existants.

Garde d’enfants : ce que la réforme change pour le chèque-service accueil

Le dispositif du chèque-service accueil fera l’objet d’une adaptation afin de réduire le coût de la garde d’enfants. Les barèmes seront revus en fonction des revenus des ménages et la facturation reposera sur les heures réellement utilisées, et non plus sur des forfaits.

Quand la réforme fiscale entrera en vigueur et comment elle sera appliquée

Le projet de loi doit être voté d’ici la fin de l’année 2026. L’année 2027 sera consacrée aux adaptations administratives et à l’entrée en vigueur de certaines mesures sociales. Le nouveau barème fiscal unique s’appliquera à compter du 1er janvier 2028.

Le coût global de l’ensemble des mesures est estimé entre 850 et 950 millions d’euros par an, selon les projections officielles.

Ce qu’il faut retenir de la réforme fiscale luxembourgeoise

La réforme fiscale prévue au Luxembourg pour 2028 introduit une classe d’impôt unique, une imposition individualisée et un barème révisé, tout en intégrant des mesures fiscales et sociales ciblées. Elle constitue une évolution structurelle du système fiscal luxembourgeois et s’inscrit dans une volonté d’adapter la fiscalité aux réalités économiques et sociales actuelles.